Obter o máximo de opções de ações do empregado. Um plano de opção de ações do empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se adequadamente gerido Por esta razão, estes planos têm servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo e nos últimos anos se tornar um meio popular para Atrair empregados não-executivos Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo seu estoque de funcionários Compreender a natureza da tributação de opções de ações eo impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar um tal lucro potencialmente lucrativo. Opção Uma opção de compra de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar uma quantidade definida de ações de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas opções de ações não qualificadas NSO Opções de ações de incentivo e opções de ações ISO. Non-qualificado diferem de opções de ações de incentivo de duas maneiras Primeiro, ONS são oferecidos a funcionários não executivos Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal especial federal, ao passo que as opções de ações incentivadas recebem tratamento fiscal favorável porque atendem a regras estatutárias específicas descritas por O Internal Revenue Code mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido below. NSO e os planos ISO compartilham um traço comum que eles podem se sentir complexas Transações dentro destes planos devem seguir termos específicos estabelecidos pelo acordo de empregador eo Internal Revenue Code. Grant Data, Expiration , Vesting e Exercício Para começar, os funcionários normalmente não são concedidos plena propriedade das opções na data de início do contrato também sabe como a data de concessão Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício de suas opções O calendário de vesting começa No dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário é capaz de O exercício de um número específico de ações Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridos o empregado é dado o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedido O ano após , Outras 200 ações são adquiridas, e assim por diante O calendário de aquisição é seguido por uma data de vencimento Nesta data, o empregador já não reserva o direito de seu empregado para comprar ações da empresa nos termos do acordo. A um preço específico, conhecido como o preço de exercício É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho chamado o elemento de pechincha eo imposto a pagar sobre a Contrato O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Opções de Compra de Pessoas Empregadas O Código de Receita Interna também tem Um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados em seus contratos A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção de propriedade. Para as opções de ações não qualificadas NSO. A concessão não é um evento tributável. Taxação Começa no momento do exercício O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado for concedido 100 ações da A a um preço de exercício de 25, Do estoque no momento do exercício é 50 O elemento de barganha no contrato é de 50 - 25 x 100 2,500 Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investido. A venda do título desencadeia outro evento tributável Se o empregado decide vender As ações imediatamente ou menos de um ano a partir do exercício, a transação será relatada como um ganho ou perda de capital de curto prazo e estará sujeito a imposto às alíquotas de imposto de renda ordinárias Se o empregado decide vender as ações um ano após o exercício A venda será relatada como um ganho ou perda de capital a longo prazo e o imposto será reduzido. Opções de ações incentivos O ISO recebe tratamento fiscal especial. A concessão não é uma transação tributável. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo AMT. O primeiro evento tributável ocorre na venda Se as ações forem vendidas imediatamente após serem exercidas, o elemento de pechincha será tratado como receita ordinária. Como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for honrada as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não deve ser vendido até dois anos após a data de concessão Por exemplo, suponha que o estoque A é concedido em 01 de janeiro de 2007 100 investido O executivo exerce as opções em 1 de junho de 2008 Se ele ou ela deseja relatar o ganho no contrato como um ganho de capital a longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1 de junho de 2009.Outras Considerações Embora o ti Um outro aspecto chave do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão sobre a alocação de ativos totais. Para que qualquer plano de investimento seja bem-sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados Um empregado deve ser cuidadoso de posições concentradas em estoque de qualquer empresa A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20 na maior parte do plano de investimento global Enquanto você pode se sentir confortável investir uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa, Mais seguras para diversificar Consultar um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfolio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes uma peça No entanto, na prática, o resgate ea tributação destes instrumentos podem ser bastante complicados. Em conseqüência, podem ser pesadamente penalizados pelo tio Sam e faltam frequentemente para fora em algum do dinheiro gerado por estes contratos Recorde que vender seu estoque do empregado imediatamente após o exercício induzirá o Mais alto a curto prazo imposto sobre ganhos de capital Esperando até a venda qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. A taxa de juros em que uma instituição depositária empresta fundos mantidos no Federal Reserve a outra instituição depositária. 1 Uma medida estatística da dispersão de retornos para um dado índice de segurança ou mercado A volatilidade pode ser medida. Um ato que o Congresso dos EUA aprovou em 1933 como a Lei Bancária, que proibia bancos comerciais de participar no investimento. Trabalho fora das fazendas, das casas particulares e do setor sem fins lucrativos. O Escritório dos EUA da Labour. The sigla de moeda ou símbolo de moeda para o In Dian rúpia INR, a moeda da Índia A rúpia é composta por 1. Uma oferta inicial sobre os ativos de uma empresa falida de um comprador interessado escolhido pela empresa falida De um pool de licitantes. A tributação das opções de ações do empregado. Em uma economia Impulsionado pelo comércio eletrônico, o uso de opções de ações para funcionários tornou-se um componente cada vez mais significativo de muitos empregados de compensação Em um 13 de junho de 2000, artigo escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times na Web relatou, por exemplo, que o número Dos empregados que recebem opções de ações tem crescido agora para cerca de 10 milhões, acima de cerca de 1 milhão no início de 1990 s. While há muitos tipos diferentes de planos de opções de ações, a maioria dos planos envolvem muitos dos mesmos elementos básicos De um ponto de vista fiscal, no entanto , Existem dois tipos de opções de ações fundamentalmente diferentes - as chamadas opções de ações qualificadas ou opções de ações de incentivo ISO e opções não estatutárias ou não qualificadas, às vezes referidas como ONSs Embora alguns planos possam envolver Ambos tipos de opções, existem dois conjuntos diferentes de regras fiscais aplicáveis a estes dois tipos diferentes de opções, ISO e NSO s Para uma discussão mais abreviada da tributação das opções de ações, clique aqui. Planos de opções de ações típicas. O plano é um ISO ou NSO para fins fiscais, muitos planos irão envolver características básicas semelhantes O empregado será concedido opções para comprar ações da empresa Estas concessões opção será normalmente ligada a um calendário ou conjunto de outras condições, que permitirá que o empregado para Exercer a opção, ou seja, para comprar ações da empresa de acordo com o cronograma ou outras condições Normalmente, a opção dará ao empregado o direito de comprar ações da empresa ao justo valor de mercado da ação no momento da concessão da opção Assim, Se o valor da ação sobe entre a concessão da opção e o exercício da opção, o empregado começa efetivamente a comprar o estoque em um desconto. É também comum para os planos para colocar Restrições significativas sobre o estoque que os funcionários adquirem através do exercício das opções. Essas restrições podem assumir muitas formas, embora as restrições comuns possam incluir uma limitação na capacidade de transferir o estoque por um período de tempo determinado ou enquanto o empregado continuar Empregado ou exigências que o empregado deve vender o estoque para trás à companhia a custo do empregado se o empregado deixa a companhia antes de um intervalo de tempo indicado. Para efeitos de imposto, os planos de opção de ações levantam um número de perguntas Por exemplo, é a concessão de A opção de um evento tributável É o exercício da opção tributável Se não, quando é a transação sujeita a imposto Uma diferença fundamental entre ISO s e NSO s é que o calendário dos eventos tributáveis pode ser diferente. Para colocar as regras fiscais Relacionados a opções de ações em um cenário mais concreto, a discussão a seguir considerará o hipotético plano de opções de ações do plano O plano é criado por um companheiro incipiente da Internet Y que fornece serviços de compra para empresas O Plano concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25.000 ações da Companhia a um preço de 1 00 por ação Como para cada opção, metade será de ações ISO e metade será Estoque NSO No momento em que a opção é concedida, o estoque da BigDeal vale 1 00 por ação Os empregados que recebem essas opções têm o direito de exercer opções em relação a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço Assim, após o primeiro ano, um funcionário pode Adquirir 5.000 ações em 1 00 por ação Após o segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim por diante, após cada ano adicional, até que as opções para as 25.000 ações completas sejam adquiridas. No exercício, as ações adquiridas através do Plano BigDeal estão sujeitas a um Número de limitações e restrições explícitas, incluindo tanto as amplas limitações ao direito de transferir o estoque como o direito da Companhia de recomprar ações não-vendidas ao preço de exercício da opção, se o funcionário deixar a BigDeal Und As provisões do Plano, uma vez que as opções são exercidas, 25 do estoque se torna vencido, isto é, livre de todas as restrições após cada ano de serviço como um empregado de Para o efeito, o termo investido significa que o estoque não está mais sujeito a restrições . Como observado acima, para fins fiscais existem basicamente dois tipos de opções de ações - ISO e opções não estatutárias NSO s Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras fiscais O tratamento básico para ISO s é governado pelo IRC 421, As opções estatutárias são regidas pelo IRC. 83 Como as regras de opções não estatutárias são o padrão, é conveniente começar por discutir essas regras. Opções de ações não estatutárias. O tratamento fiscal das opções de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido por O conjunto de regras do IRC 83, que se aplicam, de forma geral, à recepção de bens em troca de serviços Nos termos da alínea a), os eventos tributáveis ocorrem somente quando os direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições ao gozo do imóvel caducam. A 1 realmente afirma isso em termos de dizer que o valor justo de mercado de bens recebidos por serviços deve ser reconhecido na primeira vez que os direitos da pessoa que tem o interesse beneficiário em tais bens são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de confisco , O que ocorrer mais cedo. Assim, o recebimento de bens, quer sejam opções de compra de ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais de transferência e estiver sujeito a um risco substancial de caducidade. A aplicação de 83 à emissão de A concessão de uma opção de compra de ações nunca pode ser um evento tributável, mesmo que os outros requisitos de 83 a fossem aplicáveis, a menos que a opção tenha uma opção facilmente determinável Valor justo de mercado Se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável, então, como os Regulamentos declaram, a pessoa que realizou tais serviços realiza uma compensação A diferença entre o valor justo de mercado da opção e o preço de exercício da opção ou outra contraprestação paga será tributada como receita ordinária e será Se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente determinável, a concessão da opção não é um fato tributável ea determinação das conseqüências fiscais é adiada pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma Ou seja, se o valor justo de mercado dessa opção puder se tornar facilmente determinável antes dessa data Regs 1 83-7 a Em outras palavras, se a concessão da opção não for um fato tributável, então o exercício da opção será Tratada como uma transferência de propriedade sob 83.Obviamente, o fator crítico na aplicação de 83 opções de ações é o conceito de valor justo de mercado facilmente determinável Note que é o valor da opção não do estoque que é importante Se um Em termos básicos, a não ser que a opção em si, diferenciada das ações, seja negociada em um mercado estabelecido, uma opção não será normalmente tratada como tendo uma posição facilmente determinável Valor justo de mercado Regs. 1 83-7 b 1 Existe a possibilidade, de acordo com o Regs. 1 83-7 b 2, de que certas opções não negociadas em uma bolsa possam ser tratadas como tendo um valor justo de mercado prontamente averiguável, mas essa regra não seria provável Ser aplicadas, salvo em circunstâncias relativamente incomuns. Assim, no caso de opções que não são negociadas regularmente, a concessão da opção não será tributável e as consequências fiscais serão adiadas pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada Enquanto o lucro tributável, determinado no momento do exercício, será tratado como receita ordinária sujeita a retenção, qualquer valorização adicional do valor da ação após um exercício tributável da opção poderá q Se, por exemplo, nesta situação, suponha que as opções de compra de ações sejam exercidas a um preço de 1 00 por ação Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado Do estoque é de 2 50 por ação e, em seguida, de 1 50 por ação, a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício seria tratada como receita de compensação Se a ação for mantida por mais de um ano e posteriormente vendida por 4,00 por A análise anterior pressupõe que as ações adquiridas por meio do exercício da opção são, de outra forma, propriedade irrestrita - ou seja, que as ações são livremente transferíveis e não estão sujeitas a um Risco substancial de caducidade Aqui, no caso da BigDeal, existem restrições sobre a transferibilidade do estoque, e tem o direito de recomprar o estoque até que o estoque torna-se investido Nota, para além dos termos De um plano de opção de compra de ações, as leis federais ou estaduais podem impor outras limitações à transferência das ações, tais como restrições a certos lucros de curto prazo impostos por 16 da Lei Federal de Valores Mobiliários de 1934. Ver IRC 83 c 3.Neste caso, O direito de recompra exige efetivamente que o empregado revenda a qualquer ação não adquirida adquirida, ao preço pago pelo empregado em caso de cessação dos serviços do empregado. Nos termos do artigo 13.33 c, este direito de recompra provavelmente constituirá um risco substancial de caducidade . Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais sobre a transferência das ações adquiridas através do exercício das opções, 83 provavelmente não se aplicaria até que as restrições caduquem e as ações passem a ser investidas - ou seja, não mais sujeitas Ao direito de recompra Por outras palavras, devido às limitações de transferência e à presença de um risco substancial de perda, o exercício da opção e a aquisição do restante 83 a Nos termos de 83 c 3, muitas vezes não é claro quando esta restrição caduca, tornando difícil dizer com precisão quando o reconhecimento de renda ocorre sob 83. Também é importante lembrar que Em algumas circunstâncias, as restrições sobre a transferência de ações e os requisitos de aquisição podem ser renunciados por uma empresa. Isso pode causar o reconhecimento de lucros ao abrigo de 83 em relação a todas as ações em circulação que estavam anteriormente sujeitas às restrições. No entanto, outras restrições não - Tais como disposições de lei de valores mobiliários, podem efetivamente impedir o acionista de vender as ações. Embora as restrições sobre a propriedade de ações ea aquisição de ações possam fazer com que o reconhecimento do lucro abaixo de 83 seja atrasado, é possível eleger sob IRC 83 b para ter o lucro reconhecido Quando as opções são exercidas Uma vantagem potencial de fazer tal eleição é fazer com que toda a apreciação depois desse ponto se qualifique para o capital g Ain tratamento e para iniciar o funcionamento do período de detenção de ganhos de capital, que de outra forma seria adiada até que as restrições caduquem eo estoque torna-se inteiramente investido. Uma eleição sob 83 b permite ao empregado optar por reconhecer a diferença entre o justo valor de mercado de O imóvel e o montante pago como remuneração no momento da recepção inicial, mesmo que seja inferior a 83 um reconhecimento de rendimento seria de outro modo atrasado Ver Regs. 1 83-2 Em situações em que o momento exacto do lapso das restrições é incerto, A eleição sob 83 b também pode servir para remover muita dessa incerteza. Para ilustrar o funcionamento da eleição 83 b, vamos considerar um exemplo Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção é de 1 00 por ação e que, 50 50 Suponha ainda que, devido às restrições sobre as ações, todas as ações não-vencidas sejam tratadas como sujeitas a limites de transferibilidade e um sub 25 das ações adquiridas após o primeiro ano de serviço Assumir o mesmo cronograma de aquisição e que, no momento dessa aquisição, o valor justo de mercado da ação era de 3 00 por ação. Na ausência de uma eleição 83 b, não haveria reconhecimento de renda no momento do exercício das opções por causa das restrições, mas quando as ações investidas, haveria reconhecimento de renda com base na diferença entre a Valor da ação no momento da aquisição - 3 00 uma ação - eo preço de exercício - 1 00 por ação Isso significa que 2 00 uma ação seria ordinária, renda de compensação Apreciação adicional após esse ponto poderia qualificar para ganho de capital Tratamento se o estoque fosse retido para o período de espera requerido, medido a partir desse ponto. Por outro lado, se uma eleição de 83 b fosse feita no momento do exercício, então haveria um reconhecimento de renda ordinário baseado na diferença Entre o valor da ação nessa época 2 50 a ação e o preço de exercício 1 00 por ação, o que resulta em 1 50 por ação ordinária, renda de remuneração Suponha, então, que essa ação tenha sido posteriormente vendida por 4,00 por ação, Adicional 2 50 uma parcela de apreciação seria ganho de capital, assumindo que os requisitos de período de detenção necessários foram satisfeitos, medida a partir do exercício da opção. 83 b eleição geralmente não pode ser revogada Isso significa que, se uma 83 b eleição é feita ea A propriedade subseqüentemente diminui no valor, o efeito da eleição terá sido para acelerar desnecessariamente o reconhecimento do rendimento ordinário. Incentive Stock Options. ISO planos têm duas vantagens potencialmente importantes para os funcionários, em comparação com as opções de ações não estatutárias Primeiro, sob 421, Como regra geral, o exercício da opção ISO não desencadeia qualquer reconhecimento de renda ou ganho, mesmo se o estoque é irrestrito Segundo, se o estoque é mantido até pelo menos um ano após o d Do exercício ou de dois anos a contar da data em que a opção é concedida, o que ocorrer posteriormente, todo o ganho na venda das ações, quando reconhecido para fins de imposto de renda, será ganho de capital, em vez de lucro ordinário. Os requisitos básicos para um plano ISO são estabelecidos no IRC 422 Um Plano ISO pode conter disposições e limitações além dos requisitos de 422, desde que sejam De acordo com as exigências do Código. Assim, existem duas diferenças significativas entre as opções da ISO e não estatutárias. Primeiro, de acordo com as regras da ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos de 83, Em contrapartida, em 83, o exercício da opção será um fato tributável, a menos que as ações adquiridas não sejam transferíveis e sujeitas a subsídios Em segundo lugar, todos os ganhos em relação a um ISO podem ser ganho de capital, se os requisitos do período de espera ISO forem cumpridos. O exercício de um ISO não causa qualquer evento tributável sob o sistema tributário regular, ele tem conseqüências sob o sistema AMT mínimo alternativo Imposto IRC 56 b 3, o tratamento fiscal favorável previsto por 421 e 422 não se aplica à transferência de estoque Assim, o tratamento tributário, para fins da AMT, é regido em grande parte pelas regras de 83, conforme discutido acima, em 83, a diferença entre o valor justo de mercado da ação e O preço de exercício da opção será tratado como receita tributável quando os direitos do empregado sobre as ações ficarem totalmente investidos e não mais sujeitos a um risco de perda. Este spread é tratado como um ajuste AMT. Deste ajuste da AMT é fazer com que o contribuinte reconheça o lucro tributável da AMT no exercício da opção, quando a ação adquirida é substancialmente irrestrita ou não está sujeita a um risco substancial de perda. Nesse caso, conforme mencionado acima, na medida em que As regras 83 o estoque adquirido pelo exercício da opção é restrito e sujeito a um risco substancial de caducidade, então o ajuste de AMT não deve ocorrer até que as ações se tornem vested e as restrições caduquem, porque para fins de AMT, a opção é regida por As regras de 83. Independentemente do momento em que o ajuste AMT ocorre, ele tem vários efeitos. Primeiro, o ajuste AMT - o spread entre o valor justo de mercado eo preço da opção - pode ficar sujeito à AMT, e o imposto AMT pode ter que ser Pagado sobre esse valor, mesmo que o estoque possa ser mantido por muitos anos ou vendido finalmente em uma perda Além disso, a base no estoque, para finalidades de AMT somente, torna-se na realidade o valor de mercado justo na data Que o ajuste AMT surge Ver IRC 56 b 3 Devido a este ajuste de base, quando o estoque é realmente vendido, não haverá AMT ganho até a extensão do spread que estava anteriormente sujeito ao imposto AMT. Porque a base no estoque vai Ser diferente para a AMT e para fins fiscais regulares, a venda subsequente da ação gerará ganho ou perda para fins fiscais regulares, mesmo que não gere lucro para fins da AMT. Como o ganho na venda, determinado para fins do imposto regular, Também inclui o spread que anteriormente estava incluído no lucro tributável da AMT, há um risco de dupla tributação, exceto para o crédito da AMT, conforme determinado pelo IRC 53 Em teoria, o pagamento da AMT no ano de exercício cria um crédito que Em seguida, reduz o imposto regular no ano em que o estoque é realmente vendido, uma vez que nesse ano, ignorando todos os outros fatores, o rendimento tributável regular seria maior do que o lucro tributável AMT, devido às diferenças na base de ações. No entanto, na prática, a medida em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo e do funcionamento bastante complicados do crédito da AMT, cuja discussão está além do escopo Deste artigo Para os presentes propósitos, um breve resumo deve ser suficiente. Quando um contribuinte está sujeito à responsabilidade da AMT em qualquer ano tributável, o montante de AMT líquido ajustado pago nesse ano está disponível como um crédito contra sua obrigação de imposto regular em anos futuros. Assim, após a criação do crédito, ele só poderá ser usado em um ano subseqüente em que o imposto AMT for menor que o imposto regular. Por exemplo, o crédito gerado Da AMT pago sobre o exercício de um ISO poderia, em teoria, ser usado no primeiro ano em que o imposto AMT é menor do que o imposto regular, independentemente do que causou a diferença. Claro, o inverso também é possível - ou seja, no ano em que a ação é vendida, outros ajustes AMT não relacionados com a ISO anterior poderia fazer com que o imposto AMT para esse ano seja o mesmo ou maior do que o imposto regular para que o crédito não estaria disponível nesse ano Por exemplo, em um ano em que a ação ISO é vendida, exercícios ISO adicionais ou outros ajustes AMT não relacionados poderiam fazer com que o imposto AMT fosse maior do que o imposto regular e, portanto, excluir o uso do crédito AMT do ano anterior. Além disso, o Congresso tem vindo a considerar uma série de propostas diferentes para fornecer mais alívio da AMT, mas as perspectivas para qualquer alteração na AMT são Incertas, na melhor das hipóteses. Em situações como a BigDeal, em que o stock adquirido ao abrigo da opção não é transferível e sujeito a um risco substancial de caducidade - isto é, restrições que em 83 causariam reconhecimento de rendimentos As vantagens do tratamento ISO são mais limitadas do que nas situações em que o stock adquirido não está sujeito a um risco substancial de caducidade. Se, devido às restrições, o reconhecimento do rendimento em stock de opções não estatutárias estiver atrasado em 83 , Então a primeira diferença entre ISO e opções não estatutárias - falta de reconhecimento de renda no exercício do ISO - pode ser muito menos significativa. Em tais circunstâncias, o benefício mais importante da opção ISO é que todo ganho será ganho de capital , Se os períodos de detenção requeridos forem cumpridos, mas as considerações AMT podem reduzir o valor desse benefício. As economias de impostos reais que podem resultar do tratamento ISO, sob tais circunstâncias, podem ser difíceis de prever, em parte porque dependem de desconhecidos e imprevisíveis Variáveis relativas ao valor de mercado da ação, à situação tributária de uma pessoa física e outros eventos de ajuste da AMT que afetam a pessoa. Embora as regras para os dois Os diferentes tipos de opções de ações diferem, tanto as ISO como as opções não qualificadas proporcionam aos funcionários a oportunidade de converter o que de outra forma seria ordinário, a renda de compensação em ganho de capital Dada as atuais taxas de ganho de capital, essa vantagem pode ser significativa Tirando pleno proveito deste benefício , No entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso no momento do exercício ea venda subseqüente do estoque planejamento cuidadoso AMT é essencial. Se você é um profissional de imposto e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim ou qualquer outro imposto e Para obter uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advocacia da Newland Associates Em 703 330-0000. Se você está lendo este boletim de notícias mas não está em nossa lista enviando, e gostaria de ser, por favor contacte-nos em 800 553-6613.While projetado ser exato, esta publicação não é pretendido Para constituir a prestação de serviços jurídicos, contábeis ou outros serviços profissionais ou para substituir esses serviços. A distribuição ou outro uso comercial do material contido na Tax Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito da Tax and Business Professionals, Inc..Você pode procurar por informações em toda a seção Authors Row, ou em todo o site Para uma busca mais focada, coloque sua palavra de busca s entre aspas. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda Quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você dispor da opção ou ações recebidas quando você exerce a opção Existem dois tipos de opções de ações. Options concedidas sob um plano de compra de ações do empregado ou uma opção de ações de incentivo plano ISO São opções de ações estatutárias. As opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações para funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525 Taxabl E a receita não tributável para auxílio para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções de ações estatutárias. Se seu empregador conceder uma opção estatutária de compra de ações, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando receber ou Exercer a opção No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exercer um ISO Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 Instruções Você tem renda tributável ou perda dedutível quando você vende o estoque que você comprou por exercer a opção Você geralmente Tratar este montante como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender requisitos de período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque em Determinando o ganho ou perda na disposição da ação Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda É informado para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob Seção 422 b Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar a O montante do capital e do rendimento ordinário, se aplicável, para ser reportado no seu regresso. Plano de Compra de Acções para Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de acções adquiridas através do exercício de uma opção concedida ao abrigo de um plano de compra de acções, PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados de acordo com a Seção 423 c Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatada em sua return. Nonstatutory Stock Options. If seu empregador concede Uma opção de compra de ações não-estatutária, o valor de receita a incluir eo tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode facilmente determinar o valor justo de mercado da opção Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode prontamente determinar o mercado justo Valor de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Não está prontamente determinado Valor Justo de Mercado - A maioria das opções não-estatutárias não têm um valor de mercado justo prontamente determinável Para opções não estatutárias sem um prontamente O valor justo de mercado determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando Você vende o estoque que recebeu ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho ou perda de capital Para informações específicas De divulgação, consulte a publicação 525.Página Última revisão ou atualizada em 17 de fevereiro de 2017.
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