15 de dezembro de 2017 Orientações adicionais foram fornecidas pelo IRS na forma de Regulamento do Tesouro finalizado para aqueles indivíduos que são obrigados a declarar interesses em ativos financeiros estrangeiros denominados especificados (8220SFFA) no Formulário 8938. Os regulamentos finais foram emitidos na quinta-feira 11 de Dezembro (TD 9706). Os regulamentos finalizam os regulamentos temporários emitidos em 2017 (T. D. 9567), fazendo algumas alterações, que são o tema desta postagem no blog. Como muitos leitores informados deste blog já sabem, uma nova exigência de registro de retorno de informações começou para o ano fiscal de 2017 para os indivíduos com qualquer interesse nos chamados ativos financeiros estrangeiros especificados. O retorno de informações no formulário 8938 é exigido para ser arquivado com a declaração de imposto (por exemplo, formulário 1040). Se um contribuinte não tem a obrigação de apresentar uma declaração de imposto federal para um ano fiscal, o indivíduo não é obrigado a apresentar o formulário 8938 para esse ano fiscal em particular. Quem deve apresentar o formulário 8938 Supondo que um limite de dólar para o valor agregado de SFFAs durante o ano fiscal é cumprido, os chamados indivíduos especificados devem apresentar o formulário 8938: Um cidadão dos EUA (parece simples o suficiente, mas quem pode ser um cidadão dos EUA pode surpreender Você) Um estrangeiro residente dos Estados Unidos para qualquer parte do ano fiscal (isso significa que o indivíduo atende quer o chamado teste de cartão verde ou teste de presença substancial). Leia sobre estes testes aqui e aqui. Um estrangeiro residente que faça uma eleição para ser tratado como um estrangeiro residente para efeitos de apresentação de uma declaração de imposto de renda comum. Um estrangeiro não residente que é um residente de boa-fé da Samoa Americana ou Porto Rico. O arquivamento torna-se obrigatório depois que determinados limiares em dólar no valor de mercado agregado dos SFFAs forem excedidos durante o ano fiscal. Os limiares dependem do status de depósito e se o indivíduo especificado está residindo no exterior ou nos Estados Unidos. O IRS está autorizado a fixar valores de limiar de dólar mais elevados os limites atuais são definidos abaixo. Para os contribuintes que vivem nos Estados Unidos os limiares de arquivamento para o valor agregado de SFFAs são: Os contribuintes individuais e os contribuintes casados que arquivam separada: 50.000 no último dia do ano fiscal ou 75.000 em qualquer altura durante o ano fiscal Casou os contribuintes que arquivam: 100.000 no último Dia do ano fiscal ou 150.000 a qualquer momento durante o ano fiscal. Para os contribuintes que vivem no exterior, os limiares são: Contribuintes únicos e contribuintes casados que arquivam separadamente: 200.000 no último dia do ano fiscal ou 300.000 em qualquer momento durante o ano fiscal e Married contribuintes que arquivam: 400.000 no último dia do ano ou 600.000 a qualquer momento durante o ano. O que é um Ativo Financeiro Estrangeiro Especificado Um SFFA inclui uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira (por exemplo, uma conta bancária não-US ou conta de negociação de ações) e certos outros ativos financeiros estrangeiros que não são mantidos em uma conta em uma instituição financeira, Tais como ações, valores mobiliários ou quaisquer outros interesses em uma entidade não norte-americana (por exemplo, unidades de participação em fundos de investimento estrangeiros em fundos de investimento estrangeiros e interesses estrangeiros em sociedades estrangeiras). Inclui notas, obrigações, debêntures ou outras dívidas emitidas por uma pessoa estrangeira, taxa de juros e swaps de moeda, bem como outros contratos com uma contraparte estrangeira (tais como contratos de seguro de vida estrangeiros). Determinados ativos estão isentos, como um interesse em um seguro social, seguro social ou outro programa semelhante de um governo estrangeiro. Por outro lado, indivíduos norte-americanos são obrigados a informar sobre o formulário 8938, seu interesse em um plano de benefícios não-empregado dos Estados Unidos 8211 isso poderia incluir planos de compensação de pensão e capital estrangeiros, planos de compensação diferida, ações recompensas, opções de ações e similares . Perguntas permanecem quanto aos parâmetros precisos quanto ao que constitui um SFFA. O IRS também emitiu algumas perguntas e respostas básicas sobre o formulário 8938. Instruções para o formulário 8938 também são muito úteis. Esclarecimentos importantes feitos pelos regulamentos finais do Tesouro O Regulamento Final do Tesouro contém várias alterações notáveis aos regulamentos temporários emitidos em 2017 e fornece alguns esclarecimentos. Alguns itens significativos são resumidos a seguir: Ativos de propriedade conjunta Os regulamentos finais esclarecem que, quando donos de uma SFFA não são casados, cada um dos co-proprietários deve incluir o valor total do ativo (em vez de apenas o valor da participação da pessoa especificada O ativo) para determinar se o valor agregado de tais SFFAs individuais especificadas excede os limites de relatório aplicáveis. Além disso, cada um desses co-proprietários deve relatar o valor total do ativo em seu Form 8938. As Instruções para o Formulário 8938 prevêem que, quando ambos os cônjuges são indivíduos especificados e cada um arquiva uma declaração fiscal separada, os indivíduos devem incluir apenas um - metade do valor do bem detido conjuntamente com o cônjuge, a fim de determinar o valor total de todas as SFFA para determinar o limiar de informação. Os regulamentos finais esclarecem que quando os proprietários comuns são casados mas arquivam declarações de imposto separadas cada proprietário comum de um SFFA deve relatar o valor cheio do ativo (um pouco do que somente o valor do interesse de pessoa especificado no ativo) no formulário individual 8938, Mesmo que ambos os cônjuges sejam pessoas especificadas e mesmo que apenas a metade do valor do activo seja considerada na determinação dos limiares de reporte aplicáveis. Eu esperava que os regulamentos finais pudessem abordar a questão dos proprietários nomeados de SFFAs. Mas este problema não foi coberto. Exceção para Contribuintes de Residência Dupla Uma exceção do formulário de depósito 8938 é fornecida na regulamentação final para determinados contribuintes residentes duplos. Para se qualificarem para a exceção, tais indivíduos devem reivindicar ser tributados como residentes de um país parceiro do tratado por meio do Formulário 1040NR, Declaração de Imposto de Renda Alienígena Não Residente dos EUA. E anexando um Formulário 8833, Divulgação de Posição de Retorno Baseada nos Tratados sob Seção 6114 ou 7701 (b). Os regulamentos finais também esclarecem que os contribuintes que possuem as chamadas 8220 entidades desconsideradas8221 devem incluir o valor de quaisquer ativos mantidos pelas entidades, tanto para determinar se eles cumprem o limiar de depósito SFFA, e se eles cumprirem o limite, para determinar o montante que devem No formulário 8938. Tipicamente, uma entidade desconsiderada8221 é uma LLC de um único proprietário ou uma entidade estrangeira de propriedade de uma pessoa que faz o que é chamado de 8220check a eleição box8221 para tratar essa entidade estrangeira como 8220 desconsiderada8221. Nesses casos, o contribuinte-proprietário deve tratar os bens de propriedade da entidade como propriedade direta dele para fins das regras SFFA. Os regulamentos finais também esclareceram que os contribuintes incluíram em um formulário arquivado 5471, retorno de informação de pessoas dos EUA com respeito a certas corporações extrangeiras. Ou o formulário 8865, Retorno de pessoas dos EUA com respeito a certas parcerias estrangeiras. Que notificar o IRS do arquivamento conjunto não será obrigado a apresentar o formulário 8938. No entanto, as regras finais não isentar os arquivadores de FinCEN Formulário 114, Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (FBAR), de arquivar o formulário 8938 porque os formulários servem Diferentes fins. Os regulamentos finais rejeitaram sugestões dos comentadores de que o Formulário 8854, Declaração Inicial e Anual de Expatriação8221 seja adicionado à lista de formulários do Regulamento do Tesouro 1.6038D-7 (a), destinado a aliviar a duplicação de relatórios. O Departamento do Tesouro eo IRS consideraram a natureza das informações coletadas no Formulário 8854 e concluíram que exigir o Formulário 8938 não duplicaria as informações atualmente sendo relatadas no Formulário 8854. Além disso, o Tesouro eo IRS declararam que o arquivamento do Formulário 8938 deverá substancialmente aumentar 8222 IRS Conformidade com os formulários do formulário 8854. Conversões de Moeda Estrangeira Os regulamentos finais esclarecem que o Departamento de Tesouraria dos EUA do Serviço Fiscal taxa de câmbio de moeda estrangeira deve ser usado para converter o valor de um SFFA em dólares dos EUA para fins de determinar tanto o valor agregado de SFFAs em que uma determinada pessoa Tem interesse e para determinar o valor da SFFA. As taxas de 2017 podem ser encontradas aqui. Se nenhuma taxa de conversão estiver disponível na Secretaria do Serviço Fiscal para uma determinada moeda, poderá ser utilizada outra taxa de câmbio de moeda estrangeira disponível ao público, desde que a fonte da taxa de câmbio de moeda estrangeira seja divulgada no Formulário 8938. Os regulamentos finais alteram os regulamentos temporários Ao alterar as regras de conversão de moeda estrangeira para permitir que um contribuinte se baseie numa conversão de moeda estrangeira apresentada numa declaração de conta financeira periódica. Especificamente, o contribuinte pode basear-se em declarações de contas periódicas que são fornecidas pelo menos anualmente por ou em nome de uma instituição financeira que mantém uma conta, incluindo a conversão de moeda estrangeira refletida nessas demonstrações, para determinar o valor máximo das contas financeiras a menos que a pessoa especificada tenha Conhecimento real ou razão para saber com base em informações prontamente acessíveis, que as declarações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano tributável. SFFAs Incluem Contas de Aposentadoria e Previdência e Certas Contas de Poupança Não Previdenciária Os regulamentos esclarecem que, para os exercícios fiscais iniciados após 12 de dezembro de 2017, as contas de aposentadoria e pensão, as contas de poupança não-aposentadoria e as contas satisfazem condições semelhantes às descritas no FATCA Treasury As definições de uma conta financeira 8201 de acordo com uma IGA modelo 1 ou modelo 2 são incluídas na definição de uma conta financeira 8221 para efeitos de aplicação do Regulamento (CE) n. O 1.1471-5 (b) (2) (i) Determinando SFFAs no formulário 8938. Esta postagem atualizada em 16 de janeiro de 2017, para refletir o Departamento de Tesouraria dos EUA Bureau of the Fiscal Service moeda estrangeira taxa de câmbio para 2017. Siga-me no Twitter: VLJekerBasic Perguntas e Respostas sobre Form 8938 Specificed Foreign Financial Assets - Visão geral Q1. Quais são os ativos financeiros estrangeiros especificados que eu preciso relatar no Formulário 8938 Se você é obrigado a apresentar o formulário 8938, você deve relatar suas contas financeiras mantidas por uma instituição financeira estrangeira. Exemplos de contas financeiras incluem: Poupança, depósito, verificação e contas de corretagem mantidas com um banco ou corretor. E, na medida em que for mantido para investimento e não mantido em uma conta financeira, você deve relatar ações ou valores mobiliários emitidos por alguém que não seja uma pessoa dos EUA, qualquer outro interesse em uma entidade estrangeira e qualquer instrumento financeiro ou contrato mantido para investimento com Um emissor ou contraparte que não seja uma pessoa dos EUA. Exemplos desses ativos que devem ser declarados se não forem mantidos em uma conta incluem: Ações ou valores mobiliários emitidos por uma empresa estrangeira Uma nota, uma obrigação ou uma debênture emitida por uma pessoa estrangeira Um swap de taxa de juros, swap de moeda, swap de base, Equity swap, equity swap, credit default swap ou contrato similar com uma contraparte estrangeira Uma opção ou outro instrumento derivado com relação a qualquer um desses exemplos ou com relação a qualquer moeda ou commodity que seja celebrado com Uma contraparte ou emissor estrangeiro Uma participação societária em uma sociedade estrangeira Uma participação em um plano de aposentadoria estrangeiro ou plano de compensação diferida Um interesse em um imóvel estrangeiro Qualquer participação em um contrato de seguro emitido no exterior ou anuidade com um valor de resgate em dinheiro. Os exemplos listados acima não compreendem uma lista exclusiva de ativos necessários para serem relatados. Exemplos Específicos: Caixa ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e colecionáveis Q1. Eu seguro diretamente em moeda estrangeira (ou seja, a moeda não está em uma conta financeira). Preciso relatar isso no Form 8938 Moeda estrangeira não é um ativo financeiro estrangeiro especificado e não é reportável no Formulário 8938. Q2. Os bens imobiliários estrangeiros precisam ser informados no formulário 8938 Os imóveis estrangeiros não são um ativo financeiro estrangeiro especificado que deve ser relatado no Form 8938. Por exemplo, uma residência pessoal ou uma propriedade alugada não precisa ser relatada. Se o imóvel é mantido através de uma entidade estrangeira, como uma corporação, parceria, confiança ou propriedade, então o interesse na entidade é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é relatado no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus estrangeiros especificados Ativos financeiros é maior do que o limite de relatório aplicável a você. O valor dos imóveis detidos pela entidade é levado em conta na determinação do valor da participação na entidade a ser relatada no Formulário 8938, mas o próprio imóvel não é relatado separadamente no Formulário 8938. Q3. Eu seguro diretamente ativos tangíveis para o investimento, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros colecionáveis, em um país estrangeiro. Preciso relatar esses ativos no Form 8938 Não. Os ativos tangíveis diretamente mantidos, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros objetos colecionáveis, não são ativos financeiros estrangeiros especificados. Q4. Eu seguro diretamente metais preciosos para investimento, como ouro, em um país estrangeiro. Preciso relatar esses ativos no Formulário 8938 Não. Os metais preciosos diretamente mantidos, como o ouro, não são ativos financeiros estrangeiros especificados. Observe, no entanto, que os certificados de ouro emitidos por uma pessoa estrangeira podem ser um ativo financeiro estrangeiro especificado que você teria que relatar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório aplicável a você . Q5. Este ano fiscal eu vendi metais preciosos que eu segurei para investimento a uma pessoa estrangeira. Tenho de relatar o contrato de venda no Formulário 8938 O contrato com a pessoa estrangeira para vender ativos mantidos para investimento é um ativo de investimento de ativos financeiros estrangeiros especificados que você tem que relatar no Formulário 8938, se o valor total de todas as suas Ativos é maior que o limite de relatório aplicável a você. Existências ou títulos estrangeiros Q1. Eu adquiri ou herdei ações ou títulos estrangeiros, como títulos. Preciso relatar isso no Formulário 8938 As ações ou títulos estrangeiros, se você os mantiver fora de uma conta financeira, devem ser relatados no Formulário 8938, desde que o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados seja maior que o limite de relatório aplicável a você . Se você possui ações ou valores mobiliários estrangeiros dentro de uma conta financeira, não reporta as ações ou os valores mobiliários no Formulário 8938. Para obter mais informações sobre o relato das participações das contas financeiras, consulte as Perguntas frequentes 8 e 9. Q2. Eu detenho diretamente ações de um fundo de investimento dos EUA que possui ações e títulos estrangeiros. Preciso relatar as ações do fundo mútuo dos EUA ou as ações e títulos detidos pelo fundo mútuo no Formulário 8938 Se você detém diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA você não precisa relatar o fundo mútuo ou as participações do mútuo fundo. Cofre Q1. Tenho um cofre numa instituição financeira estrangeira. É a caixa de depósito seguro considerou a uma conta financeira Não, uma caixa de depósito seguro não é uma conta financeira. Conta de Investimento em Instituições Financeiras Estrangeiras Q1. Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira que detém ativos de investimento. Preciso relatar a conta financeira se todos ou alguns dos ativos de investimento na conta forem ações, valores mobiliários ou fundos de investimento emitidos por uma pessoa dos EUA Se você tiver uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira e o valor da sua instituição financeira especificada Ativos estrangeiros é maior do que o limite de relatório que se aplica a você, você precisa relatar a conta no Formulário 8938. Uma conta externa é um ativo financeiro estrangeiro especificado, mesmo que seu conteúdo inclua, no todo ou em parte, Pessoa dos EUA. Você não precisa relatar separadamente os ativos de uma conta financeira no Formulário 8938, independentemente de os ativos serem ou não emitidos por uma pessoa dos EUA ou não. Contas Financeiras nos Estados Unidos (incluindo fundos mútuos dos EUA, IRAs, planos 401 (k), etc.) Q1. Eu tenho uma conta financeira com um ramo dos EUA de uma instituição financeira estrangeira. Preciso relatar essa conta no formulário 8938. Uma conta financeira, como uma conta de depósito, de custódia ou de aposentadoria, em uma sucursal americana de uma instituição financeira estrangeira é uma exceção à regra geral de que uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira É especificado activo financeiro estrangeiro. Uma conta financeira mantida por uma filial norte-americana ou afiliada norte-americana de uma instituição financeira estrangeira não precisa ser relatada no Formulário 8938 e quaisquer ativos financeiros estrangeiros especificados nessa conta também não precisam ser relatados. Q2. Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA (incluindo fundos mútuos dos EUA, IRAs e Planos 401 (K)) que detém ações e títulos estrangeiros. Preciso relatar a conta financeira ou suas participações Você não precisa relatar uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA ou suas participações. Exemplos de contas financeiras mantidas pelas instituições financeiras norte-americanas incluem: U. S. Contas de fundos mútuos IRAs (tradicional ou Roth) Planos de aposentadoria 401 (k) Planos de aposentadoria americanos qualificados Contas de corretagem mantidas pelas instituições financeiras americanas Q3. Eu possuo ações e títulos estrangeiros através de uma filial estrangeira de uma instituição financeira com sede nos EUA. Preciso relatar isso no Formulário 8938 Se uma conta financeira, como uma conta depositária, de custódia ou de aposentadoria, for mantida através de uma filial estrangeira ou de uma filial estrangeira de uma instituição financeira com sede nos Estados Unidos, a conta externa não é uma conta financeira estrangeira especificada E não é obrigado a ser relatado no Formulário 8938 Pensões estrangeiras, planos de compensação diferida, ou segurança social estrangeira Q1. Eu tenho um interesse em um plano de pensão estrangeiro ou de compensação diferida. Preciso informá-lo no Formulário 8938 Se você tem interesse em um plano de pensão estrangeiro ou de compensação diferida, você deve relatar esse interesse no Formulário 8938 se o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório aplicável você. Q2. Eu sou um contribuinte dos EUA e ganhei um direito à segurança social estrangeira. Preciso informar isso no Form 8938 Pagamentos ou os direitos de receber o equivalente estrangeiro de seguro social, benefícios de seguro social ou outro programa similar de um governo estrangeiro não são ativos financeiros estrangeiros especificados e não são relatáveis. Q3. Eu sou um beneficiário de uma propriedade estrangeira. Eu preciso relatar meu interesse em um imóvel estrangeiro no Formulário 8938 Geralmente, um interesse em uma propriedade estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é reportável no Formulário 8938 se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior do que o Que se aplica a você. Requisitos de elaboração de relatórios, arquivamento e avaliação Q1. Eu sou um contribuinte dos EUA, mas não sou obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda. Preciso de preencher o formulário 8938 Os contribuintes que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda não são obrigados a apresentar o formulário 8938. Q2. Se eu tiver que preencher o formulário 8938, estou obrigado a relatar todos os meus ativos financeiros estrangeiros especificados, independentemente de os ativos terem um valor máximo de miminis durante o ano fiscal. Se você cumprir o limite de relatório aplicável, Activos financeiros estrangeiros, incluindo os activos financeiros estrangeiros especificados que tenham um valor máximo de minimis durante o ano fiscal. Para exceções ao relatório, consulte Exceções ao Relatório na página 6 das instruções para o Formulário 8938. Q3. Eu fiz meu retorno de imposto de renda, mas agora percebo que eu deveria ter arquivado o formulário 8938 com meu retorno, o que devo fazer Se você omitiu formulário 8938 quando você arquivou sua declaração de imposto de renda, você deve arquivar formulário 1040X, Com o formulário 8938 anexado. Q4. Tenho de preencher o Form 8938 eo FinCEN Form 114, Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (FBAR) A apresentação do Formulário 8938 não o dispensa do requisito separado de arquivar o FBAR se você for exigido de outra forma para fazê-lo, e vice-versa. Dependendo da sua situação, você pode ser obrigado a apresentar o formulário 8938 ou o FBAR ou ambos os formulários, e certas contas no exterior podem ser obrigados a ser relatado em ambos os formulários. Q5. Tenho vários ativos financeiros estrangeiros especificados a serem relatados no Formulário 8938. Existe uma folha de continuação para o Form 8938 Se você tiver mais de uma conta ou ativo para relatar na Parte I ou na Parte II do Formulário 8938, ou mais de um emissor ou contraparte Para relatar na Parte II do Formulário 8938, copie quantas Peças I ou II em branco você precise preencher e anexe-as ao Formulário 8938. Marque a caixa Se você tiver anexado folhas adicionais, marque aqui a caixa no topo do Formulário 8938. Q6 . Sou obrigado a contratar um avaliador certificado ou atuário para determinar o valor justo de mercado de um determinado ativo financeiro estrangeiro Por exemplo, se eu tiver um plano de benefício definido no exterior, estou obrigado a obter os serviços de um atuário Você pode determinar o mercado justo Valor de uma conta financeira estrangeira com a finalidade de informar seu valor máximo com base em declarações de contas periódicas, a menos que você tenha razão para saber que as declarações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano fiscal. Para um ativo financeiro estrangeiro específico não mantido em uma conta financeira, você pode determinar o valor justo de mercado do ativo com a finalidade de reportar seu valor máximo baseado em informações publicamente disponíveis de fontes de informações financeiras confiáveis ou de outras fontes verificáveis. Mesmo que não haja informações de uma fonte confiável de informações financeiras ou outra fonte verificável, você não precisa obter uma avaliação por parte de terceiros para estimar razoavelmente o valor máximo dos ativos durante o ano fiscal. Q7. Como eu valorizo minha participação em um plano de pensão ou de remuneração diferida para efeitos de relatar isso no Formulário 8938 Em geral, o valor de seu interesse no plano de pensão estrangeiro ou plano de compensação diferida é o valor justo de mercado de seu interesse No último dia do ano. No entanto, se você não sabe ou não tem motivos para saber, com base em informações prontamente acessíveis, o valor justo de mercado de seu interesse beneficiário no plano de pensão ou de remuneração diferida no último dia do ano, o valor máximo é o valor do caixa e ou Outra propriedade que lhe seja distribuída durante o ano. Esse mesmo valor é usado para determinar se você atingiu o limite de relatório. Se você não sabe ou não tem razões para saber, com base em informações prontamente acessíveis, o valor justo de mercado de seu interesse benéfico no plano de pensão ou plano de remuneração diferida no último dia do ano e você não recebeu quaisquer distribuições do plano, Valor do seu interesse no plano é zero. Nessa circunstância, você também deve usar um valor de zero para o plano para determinar se você atingiu o limite de relatório. Se você atingiu o limite de relatório e é obrigado a apresentar o formulário 8938, você deve informar o plano e indicar que seu máximo é zero. Atualizado em 08 de novembro de 2017 Começando com anos fiscais começando após 18 de março de 2010, os contribuintes dos Estados Unidos são obrigados a informar a Receita Federal sobre os ativos financeiros mantidos fora os Estados Unidos. Este requisito de relato faz parte da Lei de Cumprimento do Imposto de Contas Estrangeiras (FATCA), que fazia parte da Lei de Incentivos de Contratação para Recuperar o Emprego (HIRE). FATCA consiste de duas partes: um novo regime de retenção destinado a incentivar as instituições financeiras globais a apresentar relatórios ao IRS sobre as finanças internacionais dos cidadãos dos EUA, e um novo mecanismo de comunicação pelo qual os contribuintes dos EUA auto-relatório para os ativos financeiros IRS fora do Estados Unidos. Este artigo discute os requisitos de auto-relato dos contribuintes americanos sob FATCA. O que conta como um ativo financeiro estrangeiro Ativos financeiros estrangeiros ou ativos financeiros estrangeiros especificados 34, como o IRS os chama, consistem em: Contas financeiras mantidas em instituições financeiras fora dos Estados Unidos, como contas bancárias, contas de investimento e fundos mútuos. Outros valores mobiliários emitidos por pessoas que não sejam norte-americanas e que não sejam detidos através de uma conta de investimento Qualquer participação numa entidade estrangeira, como uma sociedade estrangeira, uma parceria estrangeira ou um trust estrangeiro Qualquer instrumento financeiro ou contrato que tenha um emitente ou contraparte que não seja um Pessoa dos EUA. Investimentos estrangeiros mantidos através de contas de investimento com sede nos EUA não são relatados no formulário 8938. Quem é obrigado a apresentar o formulário 8938 Tecnicamente todos os contribuintes dos EUA são afetados pela FATCA. Mas, por agora, o IRS está exigindo apenas contribuintes individuais para relatar seus ativos financeiros estrangeiros. As instruções do IRS39 para o Formulário 8938 referem-se a 34 indivíduos especificados34 e delineiam quando o relatório é necessário. Os 34 indivíduos especificados a seguir34 podem ser obrigados a apresentar o Formulário 8938: cidadãos norte-americanos, estrangeiros residentes, estrangeiros não residentes que optem por ser tratados como estrangeiros residentes e estrangeiros não residentes que residem em Samoa Americana ou Porto Rico. (Para obter mais detalhes, consulte Preciso arquivar o formulário 8938, 34Estado de ativos financeiros estrangeiros especificados34 no site da IRS. gov). Limites de relatório para o Formulário 8938 Os contribuintes precisarão rastrear duas medidas do valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior : O valor máximo do activo em qualquer momento durante o ano e o valor do activo no final do ano fiscal. Os contribuintes tomarão então a soma de todos os valores máximos ea soma de todos os valores de fim de ano. Estes totais são então utilizados para determinar se o valor dos activos excede os limiares de reporte. Se assim for, os contribuintes terão de relatar todos os seus activos financeiros estrangeiros para o IRS. Se os limites não forem cumpridos, então os contribuintes não são requeridos arquivar formulário 8938. O IRS estabeleceu limites diferentes para tipos diferentes de contribuintes, como segue: O indivíduo solteiro que reside nos Estados Unidos é requerido arquivar o formulário 8938 se o valor de mercado De seus ativos financeiros no exterior é superior a 50.000 no último dia do ano ou superior a 75.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados que arquivam conjuntamente e residam nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior for superior a 100.000 no último dia do ano ou superior a 150.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados que arquivam separadamente e que residem nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior for superior a 50.000 no último dia do ano ou superior a 75.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos solteiros que residem fora dos Estados Unidos e que satisfaçam os testes de residência real ou de presença física devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados que arquivam conjuntamente residindo fora dos Estados Unidos e que satisfaçam os testes de residência real ou de presença física devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior for superior a 400.000 no último dia do ano ou superior a 600.000 em qualquer Durante o ano. Os indivíduos casados que arquivam separadamente e residem fora dos Estados Unidos e que satisfazem os testes de residência real ou de presença física devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 no Qualquer momento durante o ano. Como valorizar ativos no exterior Os ativos financeiros no exterior são mensurados usando seu justo valor de mercado na moeda em que o ativo é denominado. Os contribuintes terão de conhecer tanto o maior valor justo de mercado para esse activo em qualquer altura do ano eo justo valor de mercado no último dia do ano. Estes valores de mercado são então convertidos em dólares dos EUA usando a taxa de câmbio no último dia do ano. Os contribuintes devem usar taxas de câmbio de moedas publicadas pelo Serviço de Gestão Financeira do Departamento do Tesouro. Se essa página da Web não lista a moeda necessária, os contribuintes podem usar outros bancos de dados de câmbio disponíveis publicamente. Os contribuintes precisarão especificar a moeda estrangeira, a taxa de câmbio utilizada ea origem das informações sobre a taxa de câmbio, se não forem as publicadas no Serviço de Gestão Financeira. Quando apresentar o Formulário 8938 O Formulário 8938 é arquivado com o formulário 1040 declaração de imposto. Arquivar uma extensão também estende o tempo para arquivar o formulário 8938. A estrutura do formulário 8938 formulário 8938 soletra para fora toda a informação que necessita ser relatada ao IRS. O formulário 8938 é composto por quatro partes: Parte I é para contas financeiras, como um depósito ou conta de custódia com uma instituição financeira. A Parte II destina-se a outros tipos de activos financeiros, tais como acções, obrigações e outros instrumentos financeiros. O formulário 8938 tem espaço para apenas um ativo na Parte I e um ativo na Parte II. Os contribuintes podem usar tantos formulários 8938 quanto necessário para relatar seus ativos financeiros estrangeiros. A Parte III é um resumo mostrando onde a renda dos ativos financeiros estrangeiros é relatada em outra parte na declaração de imposto. A Parte IV é um resumo de certos tipos de ativos financeiros, com exceção da declaração no Formulário 8938, porque essa informação é relatada em outra parte da declaração de imposto. Como o formulário 8938 relaciona-se ao relatório de conta de banco extrangeiro O formulário 8938 se assemelha mais às versões mais velhas do relatório da conta de banco extrangeiro (FBAR). Mas o formulário 8938 solicita maiores detalhes e serve uma finalidade diferente do FBAR. A finalidade do formulário 8938 é facilitar o cumprimento de uma lei de renda interna (FATCA) e é parte da declaração de imposto, e é considerada informação de retorno de imposto confidencial. A finalidade do FBAR é conformidade com a Lei de sigilo bancário, não faz parte da declaração de imposto de renda, e não é considerada informação de retorno de imposto confidencial. FBARs podem ser e são compartilhados entre agências governamentais e são usados principalmente pela rede de fiscalização de crimes financeiros do Departamento do Tesouro para rastrear e combater a lavagem de dinheiro internacional. O formulário 8938 foi concebido para ser utilizado pela Receita Federal para combater a evasão fiscal internacional. Além disso, o formulário 8938 solicita informações sobre ativos estrangeiros, que incluem contas externas que possuem ativos, enquanto o FBAR solicita informações apenas sobre contas externas. Os contribuintes que têm a obrigação de apresentar o formulário 8938 provavelmente também têm a obrigação de relatar substancialmente as mesmas informações sobre o FBAR, que é arquivado separadamente com o Departamento do Tesouro. Um FBAR é exigido se qualquer pessoa dos Estados Unidos (incluindo corporações e outras entidades) tiver pelo menos 10.000 em contas estrangeiras em qualquer momento durante o ano. No entanto, os tipos de contas financeiras relatadas no FBAR diferem ligeiramente dos tipos de contas relatadas no formulário 8938. Penalidades relativas ao formulário 8938 O IRS pode impor uma penalidade de 10.000 para não apresentar o formulário 8938 até a data de vencimento da declaração de imposto (Incluindo extensões), ou para preencher um Formulário 8938 incompleto ou impreciso. Se o Formulário 8938 não tiver sido apresentado dentro de 90 dias de uma notificação formal pelo IRS, então o IRS pode avaliar penalidades adicionais de 10.000 por cada período de 30 dias Ou parte de um período de 30 dias) que o formulário 8938 continua a não ser arquivado, até uma pena máxima de 50.000. Se nenhum formulário 8938 é arquivado ea IRS determina que um contribuinte possui um ou mais ativos financeiros estrangeiros exigidos para ser relatado, o IRS é permitido presumir que o activo financeiro estrangeiro tem valor suficiente para cumprir os limites de relatório. As penalidades podem ser dispensadas se o contribuinte puder demonstrar uma causa razoável para não relatar um ativo no Formulário 8938.
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